قانون مالیاتهای مستقیم

قانون مالیاتهای مستقیم – ماده ۵۴

آخرین بروزرسانی: ۱۸/۰۴/۱۴۰۳
876 زمان تقریبی مطالعه 6 دقیقه

ماده ۵۴- درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد (۸۰%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده (۵۴ مکرر) این قانون، میزان اجاره ­بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد.

تبصره ۱- در صورتی‌که مستأجر جزء مشمولان تبصره ‌(۹) ماده (۵۳) این قانون باشد، اجاره پرداختی مستأجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

تبصره ۲- چنانچه براساس اسناد و مدارک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است، مالیات مابه­التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودی، پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون خواهد بود.

تبصره ۳- در مواردی‌که درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیین‌شده طبق مقررات این ماده باشد و مالیات تعیین‌شده مورد اعتراض مودی باشد، در این‌صورت پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون خواهد بود.[۱]

۱. به موجب بند ۱۱ ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات ­های مستقیم، مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، این متن و تبصره‌ های آن جایگزین ماده (۵۴) قانون و تبصره‌ های آن شد. «ماده ۵۴ – مال‌الاجاره از روی سند رسمی تعیین می‌شود و در صورتی که اجاره‌نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن‌ خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها‌ بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعدا اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ ‌تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابه‌التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه خواهد بود. تبصره ۱ – ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن‌ واقع است تعیین خواهد شد. ‌تبصره ۲ – از ابتدای سال ۱۳۸۲، مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع‌ ماده (۶۴) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و براساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.»

مواد مرتبط : ماده (۵۴ مکرر) / ماده (۵۳)

مشاهده متن اصلی در سایت سازمان امور مالیاتی- ماده۵۴
ماده قانونی نوع مقرره شرح تاریخ شماره
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۹/۲۱][۲۱۲/۱۷۶۵۰/ص] ارسال تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۶۵۶۷۴۲ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۲۹ صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان آرش موسی زاده حقیقی و پویا جهان‌پرور از بند (۳) دستور العمل شماره ۲۰۰/۹۹/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۹۲/۱۲/۰۲ و رأی شماره ۲۰۱/۷ مورخ ۲۴/۰۴/۱۳۹۹ شورای عالی مالیاتی [۱۴۰۲/۰۹/۲۱] [۲۱۲/۱۷۶۵۰/ص]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۹/۲۰][۲۱۲/۱۷۵۲۰/ص] ارسال تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۲۲۳۱۳۹۰۰۰۲۲۴۳۱۲۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۸/۲۸ صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای فرهاد محمدی از بند ۱-۳ بخش اول و بند ۶ بخش دوم ضوابط تعیین ارزش اجاری عملکرد ۱۴۰۰ املاک شهر تهران و تذکر ذیل آن [۱۴۰۲/۰۹/۲۰] [۲۱۲/۱۷۵۲۰/ص]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۷/۳۰][۲۰۰/۵۱۵۱۰/د] تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده [۱۴۰۲/۰۷/۳۰] [۲۰۰/۵۱۵۱۰/د]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۱/۱۲/۲۲][۲۰۰/۱۴۰۱/۵۸] ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک [۱۴۰۱/۱۲/۲۲] [۲۰۰/۱۴۰۱/۵۸]
ماده ۵۴ ق.م.م سایر اطلاعات [۱۴۰۱/۰۹/۰۳][۱۶۱۰۷۹] ابلاغ قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق [۱۴۰۱/۰۹/۰۳] [۱۶۱۰۷۹]
ماده ۵۴ ق.م.م ایین نامه ها [۱۴۰۱/۰۵/۱۰][۷۸۸۵۲/ت۵۹۸۳۴هـ] واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای دارای پروانه ساختمانی [۱۴۰۱/۰۵/۱۰] [۷۸۸۵۲/ت۵۹۸۳۴هـ]
ماده ۵۴ ق.م.م ایین نامه ها [۱۴۰۱/۰۵/۰۱][۷۱۵۵۳/ت۶۰۰۶۹هـ] آیین نامه ساماندهی بازار مسکن و اجاره بها [۱۴۰۱/۰۵/۰۱] [۷۱۵۵۳/ت۶۰۰۶۹هـ]
ماده ۵۴ ق.م.م تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها [۱۴۰۰/۱۱/۰۵][۱۳۸۹۰۳/ت۵۹۳۰۳هـ] اصلاح آیین نامه اجرایی بند (خ) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور [۱۴۰۰/۱۱/۰۵] [۱۳۸۹۰۳/ت۵۹۳۰۳هـ]
ماده ۵۴ ق.م.م ایین نامه ها [۱۴۰۰/۰۷/۱۴][۷۳۹۷۴/ت ۵۸۷۹۲هـ] آیین نامه اجرایی بند (خ) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور [۱۴۰۰/۰۷/۱۴] [۷۳۹۷۴/ت ۵۸۷۹۲هـ]
ماده ۵۴ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۴۰۰/۰۷/۰۶][۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۷] نحوه محاسبه مالیات واحدهای مسکونی خالی در اجرای حکم ماده ۵۴ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم [۱۴۰۰/۰۷/۰۶] [۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۷]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۹/۱۰/۲۲][۲۰۰/۹۹/۷۴] قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم [۱۳۹۹/۱۰/۲۲] [۲۰۰/۹۹/۷۴]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۹/۱۰/۰۴][۱۱۲۱۱۴] قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم [۱۳۹۹/۱۰/۰۴] [۱۱۲۱۱۴]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۹/۰۵/۱۳][۲۰۰/۹۹/۵۰] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۸ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۹/۰۵/۱۳] [۲۰۰/۹۹/۵۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۹/۰۱/۱۹][۲۰۰/۹۹/۷] احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۳۹۹ [۱۳۹۹/۰۱/۱۹] [۲۰۰/۹۹/۷]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۸/۰۶/۱۱][۲۰۰/۹۸/۵۴/ص] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۷ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۸/۰۶/۱۱] [۲۰۰/۹۸/۵۴/ص]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۸/۰۴/۲۴][۲۰۰/۹۸/۳۴] ارائه نکاتی در رابطه با ارزشهای اجاری املاک تعیین شده توسط ادارات امور مالیاتی سراسر کشور برای عملکرد سال قبل در مورد نحوه تدوین ارزش اجاری عملکرد سال ۹۷ و به بعد [۱۳۹۸/۰۴/۲۴] [۲۰۰/۹۸/۳۴]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۷/۰۸/۳۰][۲۰۰/۹۷/۱۲۲] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۶ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۷/۰۸/۳۰] [۲۰۰/۹۷/۱۲۲]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۷/۰۶/۰۴][۲۰۰/۹۷/۸۴] ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک [۱۳۹۷/۰۶/۰۴] [۲۰۰/۹۷/۸۴]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۶/۰۵/۲۹][۲۰۰/۹۶/۷۹] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۵ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۶/۰۵/۲۹] [۲۰۰/۹۶/۷۹]
ماده ۵۴ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۳۹۶/۰۴/۰۷][۲۰۰/۹۶/۵۱۰] تفویض اختیار تعیین ارزش اجاری املاک مشابه (موضوع مقررات ماده ۵۴ اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴)، به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به انضمام نسخه­ای از الگوی ضوابط ارزش اجاری املاک [۱۳۹۶/۰۴/۰۷] [۲۰۰/۹۶/۵۱۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۵/۰۴/۲۷][۲۰۰/۹۵/۲۶] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۴ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم [۱۳۹۵/۰۴/۲۷] [۲۰۰/۹۵/۲۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۴/۰۵/۱۲][۲۰۰/۹۴/۴۹] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۳ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۴/۰۵/۱۲] [۲۰۰/۹۴/۴۹]
ماده ۵۴ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۳۹۳/۰۶/۳۰][۲۰۰/۹۳/۵۲۵] دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه [۱۳۹۳/۰۶/۳۰] [۲۰۰/۹۳/۵۲۵]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۳/۰۲/۲۲][۲۰۰/۹۳/۱۹] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۲املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه)مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم [۱۳۹۳/۰۲/۲۲] [۲۰۰/۹۳/۱۹]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۲/۰۹/۳۰][۲۰۰/۱۷۰۰۶] الگوی کلی ضوابط ارزش معاملاتی و اجاری املاک، [۱۳۹۲/۰۹/۳۰] [۲۰۰/۱۷۰۰۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۲/۰۴/۲۳][۲۳۰/۱۰۴۳۷] ارسال رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۶۱۷ مورخ ۶/۹/۱۳۹۱ [۱۳۹۲/۰۴/۲۳] [۲۳۰/۱۰۴۳۷]
ماده ۵۴ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۳۹۲/۰۴/۰۸][۲۰۰/۵۹۱۶] دستور العمل طرح خود اظهاری سال ۱۳۹۱ بخش املاک [۱۳۹۲/۰۴/۰۸] [۲۰۰/۵۹۱۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۱/۱۲/۲۶][۲۶۱۹۳/۲۰۰] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۱ املاک شهر تهران(مناطق ۲۲گانه) مصوب کمیسیون ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم [۱۳۹۱/۱۲/۲۶] [۲۶۱۹۳/۲۰۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۱/۰۴/۲۶][۲۰۰/۸۶۴۸] جدول ارزش اجاری عملکرد سال ۱۳۹۰ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه) [۱۳۹۱/۰۴/۲۶] [۲۰۰/۸۶۴۸]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۰/۱۱/۲۳][۲۲۰/۴۳۲۳۵/د] ارسال آخرین ارزشهای معاملاتی و اجاری املاک ومستغلات مصوب کمیسیون های تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم [۱۳۹۰/۱۱/۲۳] [۲۲۰/۴۳۲۳۵/د]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۹/۱۲/۰۸][۲۰۰/۳۵۱۰۱] جدول ارزش اجاری سال ۱۳۸۹ املاک شهر تهران (مناطق ۲۲گانه) [۱۳۸۹/۱۲/۰۸] [۲۰۰/۳۵۱۰۱]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۸/۱۲/۲۳][۲۰۰/۷۷۲۵۰] جدول ارزش اجاری سال ۱۳۸۸ املاک شهر تهران ، شمیران، شهرری و حومه [۱۳۸۸/۱۲/۲۳] [۲۰۰/۷۷۲۵۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۷/۱۲/۱۷][۲۱۳/۱۳۷۲/۱۳۱۱۴۰] جدول ارزش اجاری املاک حوزه تهران،شمیران، شهرری و حومه [۱۳۸۷/۱۲/۱۷] [۲۱۳/۱۳۷۲/۱۳۱۱۴۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۶/۰۸/۰۱][۲۱۳/۲۰۳۱۸/۶۷۹۷۵] نحوه اجرای الگوی کلی ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی و ارزش جاری [۱۳۸۶/۰۸/۰۱] [۲۱۳/۲۰۳۱۸/۶۷۹۷۵]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۶/۰۴/۰۲][۲۳۲/۷۱۶/۲۷۸۲۰] دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال ۸۵ بخش املاک [۱۳۸۶/۰۴/۰۲] [۲۳۲/۷۱۶/۲۷۸۲۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۵/۰۴/۱۲][۲۳۲/۹۹۷/۱۲۷۳۱] دستورالعمل اجرائی طرح خود اظهاری عملکرد سال ۸۴ بخش املاک [۱۳۸۵/۰۴/۱۲] [۲۳۲/۹۹۷/۱۲۷۳۱]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۴/۰۷/۲۷][۱۳۵۳۰] در خصوص فصل مالیات بردرآمد املاک [۱۳۸۴/۰۷/۲۷] [۱۳۵۳۰]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۲/۰۹/۰۱][۲۱۳/۸۷۱/۶۱۹۳] درآمداجاره در صورت وجود اجاره نامه رسمی بایستی از روی آن محاسبه گردد [۱۳۸۲/۰۹/۰۱] [۲۱۳/۸۷۱/۶۱۹۳]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۲/۰۶/۰۹][۲۱۳/۵۱۰/۳۰۶۹۶] ارزش جاری املاک تهران از عملکرد سال ۱۳۸۲به بعد [۱۳۸۲/۰۶/۰۹] [۲۱۳/۵۱۰/۳۰۶۹۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۲/۰۲/۱۰][۲۱۳-۳۱] مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک [۱۳۸۲/۰۲/۱۰] [۲۱۳-۳۱]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۱/۱۱/۱۴][۲۱۱/۷۰۵۷/۶۴۱۸۶] تعیین ارزش اجاری هر متر مربع املاک توسطکمیسیون تقویم املاک [۱۳۸۱/۱۱/۱۴] [۲۱۱/۷۰۵۷/۶۴۱۸۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۱/۰۶/۱۹][۲۱۱/۷۰۵۷/۶۴۸۸۶] *مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک [۱۳۸۱/۰۶/۱۹] [۲۱۱/۷۰۵۷/۶۴۸۸۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۰/۰۸/۱۹][۳۰/۴/۶۶۸۳/۴۸۰۸۵] اصلاح اجاره بها در بخشنامه ۴۵۶۷۲- ۸۰/۸/۸ [۱۳۸۰/۰۸/۱۹] [۳۰/۴/۶۶۸۳/۴۸۰۸۵]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۰/۰۸/۰۸][۳۰/۴/۶۰۷۷/۴۵۶۷۲] در مورد نحوه تقویم مال الاجاره در زمانی که رهن و اجاره می باشد [۱۳۸۰/۰۸/۰۸] [۳۰/۴/۶۰۷۷/۴۵۶۷۲]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۰/۰۵/۳۰][۳۰/۵/۲۵۰۰] تصویر دادنامه شماره ۲۷۹ مورخ ۷۹/۱۰/۴هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر عدم مغایرت بخشنامه مورد واخواهی [۱۳۸۰/۰۵/۳۰] [۳۰/۵/۲۵۰۰]
ماده ۵۴ ق.م.م دیوان عدالت اداری [۱۳۷۹/۱۰/۰۴][۲۷۹] اتباء بخشنامه ۲۸۴۶۴ درمورد تقویم اجاره در زمانیکه مدت سند اجاری وکاربری آن تغییر ولیکن مستأجر تغییر نکرده است [۱۳۷۹/۱۰/۰۴] [۲۷۹]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۷/۰۲/۲۸][۳۰/۴/۱۶۸۷/۷۳۵۶] *قراردادهای اجاره املاکی که بصورت ارزی میباشد [۱۳۷۷/۰۲/۲۸] [۳۰/۴/۱۶۸۷/۷۳۵۶]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۶/۰۷/۰۵][۲۸۴۶۴] *نحوه صحیح تعیین مالیات مستغلات استیجاری [۱۳۷۶/۰۷/۰۵] [۲۸۴۶۴]
ماده ۵۴ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۱/۰۴/۲۳][۳۰/۵/۱۲۵۸/۱۷۷۵۸] *محاسبه مالیات نقل و انتقال سر قفلی بساز و بفروشی [۱۳۷۱/۰۴/۲۳] [۳۰/۵/۱۲۵۸/۱۷۷۵۸]

 

 

جدول جستجوی مقررات با انتخاب ماده قانونی مورد نظر:

آخرین بروزرسانی: ۱۸/۰۴/۱۴۰۳
876 زمان تقریبی مطالعه 6 دقیقه
دکمه بازگشت به بالا
این یک سایت آزمایشی است
ساخت با دیجیتس
طراحی شده با