قانون مالیاتهای مستقیم

قانون مالیاتهای مستقیم – ماده ۱۴۹

آخرین بروزرسانی: ۲۰/۰۴/۱۴۰۳
988 زمان تقریبی مطالعه 5 دقیقه

ماده ۱۴۹- آن قسمت از دارایی‌های استهلاک‌پذیر که بر اثر به‌کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد و همچنین هزینه‌های تأسیس، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک آنها جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود. مقررات مربوط به استهلاک‌های دارایی‌های استهلاک‌پذیر شامل جداول استهلاک‌ها و چگونگی اجرای آن با رعایت استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

تبصره۱- افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی، با رعایت استانداردهای حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست و هزینه استهلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی‌شود.

در زمان فروش یا معاوضه دارایی‌های تجدید ارزیابی شده، مابه‌التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می‌شود.

آیین‌نامه اجرائی این تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی، فروش و استهلاک دارایی‌های تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردهای حسابداری تهیه می‌شود، به پیشنهاد وزیر امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (۱/۱/۱۳۹۵) به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

تبصره ۲- در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه موسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است. حکم این تبصره در مورد دارایی‌های تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی جاری است.(۱)

۱ . به موجب بند ۳۹ ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴، این متن و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده (۱۴۹) قانون و تبصره آن ‌شد. “ماده ۱۴۹ – در تشخیص درآمد مشمول مالیات محاسبه استهلاکات دارایی و هزینه‌های تأسیس و سرمایه‌ای با رعایت اصول زیر انجام می‌شود: ۱-آن قسمت از دارایی ثابت که بر اثر استعمال یا گذشت زمان یا سایر عوامل بدون توجه به تغییر قیمت‌ها ارزش آن تقلیل می‌یابد قابل استهلاک‌است. -۲ مأخذ استهلاک ، قیمت تمام شده دارایی می‌باشد. ۳- استهلاکات از تاریخی محاسبه می‌شود که دارایی قابل استهلاک آماده برای بهره‌برداری ، در اختیار موسسه قرار می‌گیرد. در صورتی که دارایی‌قابل استهلاک به استثنای فیلم‌های سینمایی وارده از خارج کشور که از تاریخ اولین نمایش قابل استهلاک خواهد بود، در خلال ماه در اختیار موسسه قرار‌گیرد، ماده مزبور در محاسبه منظور نخواهد شد. در مورد کارخانجات، دوره بهره‌برداری آزمایشی جزء بهره‌برداری محسوب نمی‌گردد. ۴- هزینه‌های تأسیس از قبیل مخارج ثبت موسسه، حق مشاوره و نظایر آن و هزینه‌های زائد بر درآمد “‌دوره قبل از بهره‌برداری و دوره بهره برداری آزمایشی “جز در‌مواردی که ضمن جدول مقرر در ماده (۱۵۱) این قانون تصریح خواهد شد حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره‌برداری به طور مساوی قابل استهلاک‌است. ۵-در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات زیانی متوجه موسسه گردد زیان حاصل معادل ارزش‌ مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (‌در صورت فروش) یک­جا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال می‌باشد. ‌تبصره – در مورد محاسبه مالیات تهیه‌کنندگان فیلم‌های ایرانی که در ایران تهیه می‌شود قیمت تمام­شده فیلم در سال اول بهره‌برداری و در صورتی‌که درآمد فیلم تکافو نکند در سال بعد در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور خواهدشد.”
مشاهده متن اصلی در سایت سازمان امور مالیاتی- ماده۱۴۹
ماده قانونی نوع مقرره شرح تاریخ شماره
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۳/۰۲/۱۸][۲۱۰/۹۳۶۴/د] ارسال تصویر صورتجلسه شماره ۲۰۱-۹ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۰ شورای عالی مالیاتی، درخصوص «ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره (۱) ماده ۱۴۹ قانون مالیات ‌های مستقیم» [۱۴۰۳/۰۲/۱۸] [۲۱۰/۹۳۶۴/د]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م رای شوراها [۱۴۰۲/۱۲/۲۰][۲۰۱-۹] صورتجلسه مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۰شورای عالی مالیاتی در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم درخصوص ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم [۱۴۰۲/۱۲/۲۰] [۲۰۱-۹]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۵/۱۰][۲۰۰/۱۴۰۲/۱۱] اصلاح تبصره (۱۷) مقررات و ضوابط اجرایی دارایی های استهلاک پذیر (موضوع ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱) [۱۴۰۲/۰۵/۱۰] [۲۰۰/۱۴۰۲/۱۱]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۴/۱۸][۶۷۲۲۶] اصلاح تبصره ماده ۱۷ مقررات و ضوابط اجرایی دارایی های استهلاک پذیر [۱۴۰۲/۰۴/۱۸] [۶۷۲۲۶]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۴۰۲/۰۱/۰۶][۲۰۰/۲۱۹/د] ارسال تصویر آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی [۱۴۰۲/۰۱/۰۶] [۲۰۰/۲۱۹/د]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م ایین نامه ها [۱۴۰۱/۱۲/۲۰][۲۳۵۴۶۱/ت۶۰۴۲۱هـ] آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی [۱۴۰۱/۱۲/۲۰] [۲۳۵۴۶۱/ت۶۰۴۲۱هـ]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م ایین نامه ها [۱۴۰۱/۰۷/۰۴][۶۰۰۲۳/۱۱۷۲۰۵] آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان [۱۴۰۱/۰۷/۰۴] [۶۰۰۲۳/۱۱۷۲۰۵]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۸/۱۱/۲۱][۲۰۰/۹۸/۹۶] اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره (۱) ماده (۱۴۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ [۱۳۹۸/۱۱/۲۱] [۲۰۰/۹۸/۹۶]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها [۱۳۹۸/۱۰/۲۲][۱۳۵۶۰۲/ت ۵۷۱۷۰هـ] اصلاح ماده (۱۰) آیین نامه اجرایی تبصره (۱) ماده (۱۴۹) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم [۱۳۹۸/۱۰/۲۲] [۱۳۵۶۰۲/ت ۵۷۱۷۰هـ]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۸/۰۴/۰۳][۲۰۰/۹۸/۳۰] ارسال احکام مالیاتی قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی [۱۳۹۸/۰۴/۰۳] [۲۰۰/۹۸/۳۰]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۷/۱۱/۲۱][۲۰۰/۹۷/۱۵۷] افزایش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی دارایی­های شرکت­های بورسی موضوع ماده ۱۴۱ قانون تجارت در اجرای بند (ز) تبصره ۱۰ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور [۱۳۹۷/۱۱/۲۱] [۲۰۰/۹۷/۱۵۷]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۷/۰۸/۲۳][۲۰۰/۹۷/۱۲۰/ص] ابلاغ صورتجلسه شماره ۱۳-۲۰۱ مورخ ۰۵/۰۶/۱۳۹۷ شورای عالی مالیاتی درخصوص پذیرش هزینه استهلاک دارایی های استهلاک پذیر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی [۱۳۹۷/۰۸/۲۳] [۲۰۰/۹۷/۱۲۰/ص]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۷/۰۴/۱۶][۲۰۰/۹۷/۵۶/ص] انطباق حکم موضوع بند(ز) تبصره ۱۰ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور با حکم تبصره ۱ ماده ۱۴۹ قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی آن راجع به تجدید ارزیابی دارایی شرکت ها [۱۳۹۷/۰۴/۱۶] [۲۰۰/۹۷/۵۶/ص]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۶/۱۲/۲۸][۲۰۰/۹۶/۱۷۴] ابلاغ متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی (موضوع ماده ۱۴۹ قانون مالیات­های مستقیم مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴) [۱۳۹۶/۱۲/۲۸] [۲۰۰/۹۶/۱۷۴]
ماده  ۱۴۹ مکرر ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۶/۰۹/۰۸][۲۰۰/۹۶/۱۲۵] درخصوص عدم شمول مالیات سهم شرکت های سرمایه گذار از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی های شرکت های سرمایه پذیر [۱۳۹۶/۰۹/۰۸] [۲۰۰/۹۶/۱۲۵]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۶/۰۲/۱۳][۲۰۰/۹۶/۱۹] ابلاغ ماده ۱۹ اصلاحی بخش مقررات و ضوابط اجرایی دارایی های استهلاک پذیر (موضوع ماده ۱۴۹ قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴) [۱۳۹۶/۰۲/۱۳] [۲۰۰/۹۶/۱۹]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۵/۱۱/۰۴][۲۰۰/۹۵/۷۸] ابلاغ مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی­ها و هزینه­ های تأسیس به انضمام جداول دارایی های استهلاک­ پذیر (موضوع مقررات ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴) [۱۳۹۵/۱۱/۰۴] [۲۰۰/۹۵/۷۸]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۳۹۵/۱۰/۱۹][۲۰۰/۹۵/۷۸/پ] مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس در اجرای مقررات ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ [۱۳۹۵/۱۰/۱۹] [۲۰۰/۹۵/۷۸/پ]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۹۵/۰۲/۰۵][۲۰۰/۹۵/۱۰] آیین نامه اجرایی تبصره (۱) ماده (۱۴۹) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳۱-۰۴-۱۳۹۴ [۱۳۹۵/۰۲/۰۵] [۲۰۰/۹۵/۱۰]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م ایین نامه ها [۱۳۹۵/۰۱/۲۱][۳۸۷۴/ت۵۲۷۹۳هـ] آیین نامه اجرایی تبصره (۱) ماده (۱۴۹) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳۱-۰۴-۱۳۹۴ [۱۳۹۵/۰۱/۲۱] [۳۸۷۴/ت۵۲۷۹۳هـ]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها [۱۳۸۴/۰۵/۰۸][۲۷۹۳۹/ت۳۳۳۹۲هـ] *معافیت مالیات شرکت های دولتی در برنامه چهارم پس از تجدید ارزیابی دارایی ها [۱۳۸۴/۰۵/۰۸] [۲۷۹۳۹/ت۳۳۳۹۲هـ]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۸۱/۰۶/۱۸][۲۱۱/۳۶۶۴/۳۵۰۷۲] دستورالعمل حسابرسی مالیاتی [۱۳۸۱/۰۶/۱۸] [۲۱۱/۳۶۶۴/۳۵۰۷۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م دستورالعمل ها [۱۳۸۱/۰۶/۱۸][۲۱۱/۳۶۶۴/۳۵۰۷۲] دستورالعمل حسابرسی مالیاتی [۱۳۸۱/۰۶/۱۸] [۲۱۱/۳۶۶۴/۳۵۰۷۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۸/۰۵/۱۷][۳۰/۴/۵۲۶۹/۲۳۷۴۶] *کسر قیمت تمام شده فیلم از درآمد مشمول مالیات [۱۳۷۸/۰۵/۱۷] [۳۰/۴/۵۲۶۹/۲۳۷۴۶]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۷/۰۸/۱۱][۳۰/۴/۸۱۲۲/۳۸۳۹۲] *هزینه های تحقق یافته و پرداخت نشده قابل قبول است [۱۳۷۷/۰۸/۱۱] [۳۰/۴/۸۱۲۲/۳۸۳۹۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۵/۰۸/۰۶][۳۰/۴/۷۳۵۳] *هزینه های تاسیس و قبل از بهره برداری بایستی ده سال مستهلک گردد [۱۳۷۵/۰۸/۰۶] [۳۰/۴/۷۳۵۳]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۴/۰۲/۲۴][۱۰۰۵۲] *استهلاک دارائیها و هزینه ذخیره مطالبات مشکوک بانکها [۱۳۷۴/۰۲/۲۴] [۱۰۰۵۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۲/۱۲/۱۶][۳۰/۴/۱۳۴۶۷/۶۳۷۶۲] *هزینه نرم افزاری کامپیوتری [۱۳۷۲/۱۲/۱۶] [۳۰/۴/۱۳۴۶۷/۶۳۷۶۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۲/۱۲/۰۹][۳۰/۴/۱۳۳۶۱/۶۲۵۱۰] *در خصوص استهلاک صنف آب و برق [۱۳۷۲/۱۲/۰۹] [۳۰/۴/۱۳۳۶۱/۶۲۵۱۰]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۷۲/۰۵/۲۰][۲۴۱۸/۲۴۶۹۲] *سود و کارمزد مربوط به خرید دارایی [۱۳۷۲/۰۵/۲۰] [۲۴۱۸/۲۴۶۹۲]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م بخشنامه ها [۱۳۶۹/۱۰/۲۳][۳۰/۴/۱۳۳۴۱/۴۸۰۷۸] *فروش داراییهای قابل استهلاک [۱۳۶۹/۱۰/۲۳] [۳۰/۴/۱۳۳۴۱/۴۸۰۷۸]
ماده  ۱۴۹ ق.م.م رای شوراها [۱۳۶۲/۰۵/۱۸][۳۰۷۳/۱۷] تعیین حدود وظایف و اختیارات ممیزین مالیاتی برای تشخیص و مطالبه مالیات فعالیتهای کتمان شده مودی در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده ۱۴۹ و بند ۳ ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم [۱۳۶۲/۰۵/۱۸] [۳۰۷۳/۱۷]

جدول جستجوی مقررات با انتخاب ماده قانونی مورد نظر:

آخرین بروزرسانی: ۲۰/۰۴/۱۴۰۳
988 زمان تقریبی مطالعه 5 دقیقه
دکمه بازگشت به بالا
این یک سایت آزمایشی است
ساخت با دیجیتس
طراحی شده با